Wer sich selbstständig macht und sein neu gegründetes Unternehmen beispielsweise als Einzelunternehmer beginnt, der wählt häufig die Kleinunternehmerregelung für die Besteuerung. Die Kleinunternehmerregelung hat viele Vorteile, die sich vor allem aber durch den wesentlich geringer ausfallenden bürokratischen Aufwand erkennbar macht. Auch für die Anmeldung selbst wird nicht viel benötigt, denn wer alle Unterlagen beisammen hat, hat auch schnell den Gewerbeschein in der Hand und kann mit den Geschäften beginnen.

Mitzubringen ist in der Regel zunächst der Personalausweis oder der Reisepass. Soll ein Gastronomiebetrieb eröffnet werden oder ist der Unternehmenssinn die Personenbeförderung, so benötigt der Jungunternehmer hierfür noch eine Genehmigung von der zuständigen Behörde. Handelt es sich hingegen um einen neu gegründeten Handwerksbetrieb, so ist es die Handwerkskarte oder die Gewerbekarte für handwerkliche Betriebe.
Liegen dem Gewerbeamt alle nötigen Unterlagen vor, dann erfolgt von hier aus gleich auch die Anmeldung beim Finanzamt, ggf. bei der Industrie- und Handelskammer, dem Gewerbeaufsichtsamt oder bei der Handwerkskammer.

Die Vorteile der Kleinunternehmerregelung

Die Kleinunternehmerregelung macht sich vor allem dadurch erkennbar, dass hier kein Ausweis der Mehrwertsteuer erfolgt. D.h., bei der Rechnungsstellung ist explizit zu deklarieren, dass ein Mehrwertsteuerausweis gemäß § 19 Abs. 1 nicht erfolgt. Das hat natürlich viele Vorteile für den Unternehmer, da der bürokratische Steueraufwand sich wesentlich minimiert und beispielsweise schon die Umsatzsteuervoranmeldung nicht mehr nötig ist. Gleichermaßen ist es dann aber auch nicht erlaubt, Vorsteuern oder Erwerbssteuern vom zuständigen Finanzamt zu fordern.

Von Beginn an Kleinunternehmer oder doch die Regelbesteuerung wählen?

Da die Regelbesteuerung an gewisse Umsatzgrenzen gebunden ist, sind vor allem die Jungunternehmer überfragt, wenn es darum geht, einzuschätzen, wie denn der zukünftige Umsatz ausfallen wird. Deshalb wird hier gerne von Anfang an die Kleinunternehmerregelung gewählt. Ein Wechsel in die so genannte Regelbesteuerung kann sich dann später aufgrund von wachsenden Umsatzzahlen ergeben, wobei eine Umstellung hier problemlos möglich ist.
Grundsätzlich kann allerdings gesagt werden, dass zunächst ein jeder Unternehmer als Kleinunternehmer beginnen kann – und zwar so lange, bis er die Gesamtumsatzgrenzen übersteigt. Erst danach ist die Regelbesteuerung Pflicht. Ist die Gewerbeanmeldung erfolgt, so wird erfragt, ob die Kleinunternehmerregelung beibehalten werden soll, oder ob der Unternehmer in die Regelbesteuerung übergehen will.

Umsatzschätzungen sind schon im Gründungsjahr Pflicht

Obwohl kein Unternehmer genau sagen kann, wie sich der Umsatz entwickeln wird, ist für die Einstufung in die steuerliche Klasse eine Schätzung des Umsatzes bereits bei Unternehmensgründung erforderlich. Wer als Kleinunternehmer agieren will, dessen Umsatz darf die Grenze von 17.500 Euro keinesfalls überschreiten. Auch der Umsatz des folgenden Jahres muss vorab geschätzt werden und muss, um die Kleinunternehmerregelung aufrechterhalten zu können, unter einer Höchstgrenze von 50.000 Euro liegen.

Pflichtangaben auf Rechnungen von Kleinunternehmern

Neben dem Hinweis, dass gemäß § 19 Abs. 1 UStG kein Ausweis der Mehrwertsteuer erfolgen darf, haben Rechnungen von Kleinunternehmern natürlich auch noch andere Vorgaben, die eingehalten werden müssen. So muss beispielsweise die vollständige Adresse des Kleinunternehmers angegeben sein, die Adresse des Kunden, die Steuernummer, die natürlich auch ein Kleinunternehmer hat, die Rechnungsnummer und das Datum der Ausstellung dieser, die Anzahl der gelieferten Produkte sowie die Produktart oder die jeweilige Dienstleistung, die erbracht wurde.

Nachteile der Kleinunternehmerregelung

Natürlich hat auch die Kleinunternehmerregelung nicht nur Vorteile. Gerade, wer Geschäftskunden hat, wird oftmals mit diesen Nachteilen konfrontiert. Gewerbliche Kunden wollen nämlich in der Regel gerne einen Vorsteuerabzug geltend machen, der jedoch bei Geschäften mit Kleinunternehmern nicht möglich ist. Auf den Eingangsrechnungen fehlt die Mehrwertsteuer, sodass ein Vorsteuerbetrag hier nicht ausgewiesen ist und deshalb natürlich auch nicht geltend gemacht werden kann. Gerade für die Umsatzsteuervoranmeldung ist vielen Kunden das jedoch sehr wichtig, da sich die Umsatzsteuerzahllast so erheblich verringern kann.

Wie sieht jedoch die genaue Regelung für die Umsatzsteuerbefreiung aus?

Die genaue Regelung im Paragraf 19 Absatz 1 besagt, dass die für Umsätze geschuldete Umsatzsteuer von Unternehmern, die im Inland oder in den in Paragraf 1 bezeichneten Gebieten ansässig sind, nicht erhoben wird, wenn die Umsätze zuzüglich der darauf entfallenden Steuer im vorangegangenen Kalenderjahr 17.500 Euro nicht überstiegen hat und im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich 50.000 Euro nicht übersteigen wird. Nun profitieren von dieser Art der Regelung allerdings nicht nur Unternehmer, die niedrige Umsätze vorweisen können, auch all jene, die sich selbstständig machen, können diese Regelung anwenden, wenn sie im Gründungsjahr einen Umsatz von weniger als 17.500 Euro und im Folgejahr von weniger als 50.000 Euro erwarten.

Dabei sollte jedoch bedacht werden, dass das Thema Umsatzsteuer für nahezu alle Unternehmer ein heikles Thema ist, nicht nur, dass der damit verbundene bürokratische Aufwand immens steigt, auch ist in Sachen Buchhaltung wesentlich mehr Arbeit von Nöten. In Anbetracht der monatlich oder quartalsweise zu erstellenden Umsatzsteuervoranmeldung für das Finanzamt, wären viele Unternehmer froh, die Kleinunternehmerregelung anwenden zu können. Ein weiteres Manko ist hier, es müssen Rücklagen gebildet werden, für eventuelle Umsatzsteuernachzahlungen, was auch nicht für jedes Unternehmen leicht ist. Nicht selten gehen den Unternehmen durch diese Abführung an die jeweiligen Finanzämter große Mengen liquider Mittel verloren, was sich natürlich in dem entsprechenden Geschäftsjahr schon stark bemerkbar machen kann.

Ein wichtiger Vorteil ist mit der Kleinunternehmerregelung verbunden, der vor allem Existenzgründer dazu bewegt, ihre Selbstständigkeit im Rahmen dieser Kleinunternehmerregelung zu starten. Während ab einem Jahresumsatz über 50.000 Euro eine Bilanzierung vom jeweiligen Finanzamt erwartet werden kann, sind alle Kleinunternehmer und all jene, die unter dieser Grenze liegen, im Rahmen des Jahresabschlusses lediglich zu einer so genannten Einnahmenüberschussrechnung verpflichtet. Dies erleichtert natürlich gerade jungen Unternehmen und Existenzgründern die ersten Geschäftsjahre.

Rechnungsstellung nach der Kleinunternehmerregelung

Unternehmer und Existenzgründer, die die Kleinunternehmerregelung für sich geltend gemacht haben, weisen also in ihren Rechnungen keine Mehrwertsteuer aus und sollten dies unbedingt durch einen Zusatz auf der Rechnung kenntlich machen, der besagt, dass sie eben die Kleinunternehmerregelung nutzen und demnach keine Umsatzsteuer ausweisen. Auch sollten sie grundlegend ihre Geschäftspartner darauf hinweisen, dass sie Kleinunternehmer sind. Grundlegend hat diese Kleinunternehmerregelung keine Auswirkungen auf die Geschäftsbeziehungen als solches. Wenn nun also eine Geschäftsbeziehung zwischen einem Kleinunternehmer und einem umsatzsteuerpflichtigen Unternehmer besteht, so kann der umsatzsteuerpflichtige Unternehmer seine Rechnungen ganz normal mit ausgewiesener Umsatzsteuer erstellen, der Kleinunternehmer kann diese nur nicht absetzen.

Es gibt aber grundsätzlich auch noch eine zweite Möglichkeit, bei der eine Umsatzsteuerbefreiung in Frage kommt. Dies betrifft in erster Linie die verschiedenen Bildungsträger, die von der Umsatzsteuer befreit sind. Hier kommt aber nicht zwingend eine Kleinunternehmerregelung zum Tragen. Vielmehr ist es dann einfach so, dass auf einen im Vorfeld ausgehandelten Preis eben keine Steuern mehr aufgeschlagen werden.

Die Auswirkungen der Umsatzsteuerbefreiung auf Kunden und Unternehmer

Eine Umsatzsteuerbefreiung hat prinzipiell keine sonderlichen auf eine Geschäftsbeziehung. Es muss im Vorfeld eben in diesem Falle ein Endpreis ausgehandelt werden, wie bei allen anderen Geschäften auch. Dass nun ein Kleinunternehmer keine Umsatzsteuer geltend machen kann, beeinflusst seine Geschäftspartner im Grunde genommen gar nicht. Auch haben die Kunden eines Kleinunternehmers keinerlei Nachteil aus dieser Regelung, sie können eben aus solchen Rechnungen keine Vorsteuer geltend machen, was sich aber auch nicht negativ auswirkt, da die Umsatzsteuer an sich ja ein so genannter Durchlaufposten ist, somit fällt ja auch der entsprechende Betrag im Umsatz weg. Somit kann festgehalten werden, dass eine Umsatzsteuerbefreiung weder aus Sicht des Kunden noch aus Sicht des Unternehmers nachteilige Auswirkungen hätte. Es ist nur eine Frage des entstehenden Arbeitsaufwandes.

Rechnungserstellung ohne Umsatzsteuer

Mehr Vorteile oder auch Nachteile?

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Das Thema Umsatzsteuer ist für viele Unternehmer ein sprichwörtliches rotes Tuch. Aufgrund der Umsatzsteuer steigt der bürokratische Aufwand in der Buchhaltung enorm an, sodass viele Unternehmer sich einerseits wünschen, ihnen würde eine Umsatzsteuerbefreiung zukommen. Neben den monatlich oder quartalsmäßig zu erstellenden Umsatzsteuervoranmeldungen müssen natürlich auch entsprechende Rücklagen für eventuelle Umsatzsteuernachzahlungen gebildet werden. Durch diese Abführung der Umsatzsteuer an die zuständigen Finanzbehörden gehen den Unternehmen meist große Mengen liquider Mittel verloren. Außerdem muss hier noch der Vorsteuerabzug berechnet werden, was ebenfalls mit sehr viel bürokratischem Aufwand verbunden ist und auch bei der Rechnungsstellung muss ohne eine Umsatzsteuerbefreiung ein großes Paket an entsprechenden Richtlinien umgesetzt werden.

Umsatzsteuerbefreiung – wenig Bürokratie für Existenzgründer

Für Existenzgründer und kleinere Unternehmen wirkt sich die Umsatzsteuerbefreiung im Hinblick auf den fehlenden bürokratischen Aufwand mehr als positiv aus. Auf das komplizierte Umsatzsteuerverfahren kann hier gänzlich verzichtet werden, sodass die Buchführung lediglich aus einer simplen und für jeden verständlichen Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) –ohne Ausweis der Umsatzsteuer- bestehen kann.

Kleinunternehmerregelung bedeutet Umsatzsteuerbefreiung

Eine Umsatzsteuerbefreiung kommt in der Regel immer dann in Betracht, wenn das Unternehmen einen nur geringen Umsatz erwirtschaftet. Dies ist oftmals sowohl bei den Existenzgründern und auch bei den kleineren Unternehmen, wie beispielsweise den Onlineshop, der Fall. Gemäß § 19 (1) des Umsatzsteuergesetzes darf hier kein Ausweis der Umsatzsteuer auf den Rechnungen erfolgen. Gleichzeitig muss jedoch auch ein diesbezüglicher Hinweis auf den Rechnungen enthalten sein. Der bezogene Geschäftspartner hat dann seinerseits keine Möglichkeit, einen Vorsteuerabzug geltend zu machen.

Umsatzsteuerbefreiung unterliegt Umsatzgrenzen

Wer den Kleinunternehmerstatus und damit auch die Umsatzsteuerbefreiung behalten möchte, der darf bestimmte Umsatzgrenzen nicht übersteigen. Im vergangenen Kalenderjahr sieht der Gesetzgeber hier eine Höchstgrenze in Höhe von 17.500 Euro vor; im laufenden Jahr dürfen es nicht mehr als 50.000 Euro sein. Nur dann bleibt auch die Umsatzsteuerbefreiung erhalten.

Ist eine Umsatzsteuerbefreiung immer erstrebenswert?

Obwohl die Umsatzsteuerbefreiung den Verwaltungsaufwand im Unternehmen deutlich senkt, ist sie nicht immer die beste Alternative für das Unternehmen. Selbst dann nicht, wenn eine Umsatzsteuerbefreiung aufgrund der noch nicht erreichten Umsatzgrenzen möglich wäre.
So kann beispielsweise kein Vorsteuerabzug geltend gemacht werden, was sich –je nach Größe des Einkaufs- doch sehr summieren kann. In diesem Fall müssen diese Vorsteuerbeträge komplett als Kosten gebucht werden.

Auch viele Geschäftspartner und Kunden sehen es lieber, wenn die Eingangsrechnungen die Mehrwertsteuer ausweisen. Denn diese Mehrwertsteuer kann nun wiederum als Vorsteuer in Abzug gebracht werden. Liegt jedoch eine Umsatzsteuerbefreiung vor, so kann der Kunde keine Kosten vom Finanzamt zurückholen.

Umsatzsteuerbefreiung zulasten des Images

Auch wenn alle Umsatzzahlen der Buchführung für die Kleinunternehmerregelung und somit auch für die Umsatzsteuerbefreiung sprechen, so sollte jedes Unternehmen auch die Möglichkeit der Regelbesteuerung in Betracht ziehen. Durch einen expliziten Verzicht auf die Umsatzsteuerbefreiung steigt in den meisten Fällen auch das Prestige und das Image des Unternehmens stark an. Viele gewerbliche Kunden ist eine Umsatzsteuerbefreiung von Anfang an ein Ausschlußkriterium für das Zustandekommen der Geschäftsbeziehungen.
Außerdem ist bei der Kleinunternehmerregelung (und somit auch der Umsatzsteuerbefreiung) für jeden ersichtlich, in welcher (kleinen) Größenordnung sich das Unternehmen befindet.

Umsatzsteuerbefreiung – Vor- und Nachteile abwägen

Wer als Kleinunternehmer von der Umsatzsteuerbefreiung Gebrauch machen will, der sollte immer auch prüfen, ob ein Verzicht hier nicht mehr Nachteile als Vorteile bringt. Was zwar einen niedrigeren Verwaltungsaufwand darstellt, kann aus anderer Sicht durchaus negativ für das Geschäft selbst sein. Ebenfalls sollte auch klar sein, dass ein Verzicht auf die Umsatzsteuerbefreiung in den kommenden fünf Jahren nicht mehr rückgängig gemacht werden kann.
Wer hier unsicher ist, der sollte unter Umständen den Rat eines Steuerberaters einholen.
Auf jeden Fall aber sollte man sich fragen, ob eine Umsatzsteuerbefreiung immer die beste Lösung für das Unternehmen ist.

Man muss nicht unbedingt ein Buchführungsexperte sein, um die laufende Buchhaltung nach ordentlichen Gesichtspunkten zu führen. Neben dem Hauptgeschäft darf diese jedoch keinesfalls in Vergessenheit geraten und sollte nach Möglichkeit ständig auf dem laufenden Stand gehalten werden. Es versteht sich somit von selbst, dass eingehende und ausgehende Rechnungen, Kontoauszüge, Lieferscheine und Barbelege zeitnah sortiert und auch abgelegt werden.

Vielen Jungunternehmern und auch freiberuflich Tätigen kommt zugute, dass sie ihre Selbstständigkeit oftmals zunächst mit dem Status des sogenannten Kleinunternehmers beginnen. Ein Kleinunternehmer verfügt, wie der Name schon richtig sagt, noch nicht über immense Umsatzerlöse. Was im unternehmerischen Sinne als nachteilig erscheint, ist jedoch für das Führen der Buchhaltung oftmals ein großer Vorteil. Viele rechtliche Verpflichtungen, wie sie beispielsweise großen Unternehmen und Konzernen auferlegt werden, sind im Rahmen der Kleinunternehmerregelung unnötig. So entfällt hier zum einen die Pflicht für das Führen einer doppelten Buchhaltung auf den jeweiligen Konten, zum anderen besteht keine Bilanzierungspflicht.

Wer als Kleinunternehmer startet, für den gilt in der Regel nur die Pflicht, alle Einnahmen und Ausgaben ordnungsgemäß gegenüberzustellen. Darüber hinaus bedarf es keiner quartals- oder monatlichen Umsatzsteuervoranmeldungen, was für viele Unternehmer eine große Erleichterung darstellt. Im Gegenzug darf auf den Ausgangsrechnungen jedoch gemäß § 19(1) UStG auch keine Mehrwertsteuer ausgewiesen werden. Die Gegenüberstellung der Einnahmen wie auch Ausgaben muss in der sogenannten Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) deklariert werden. Der dort ausgewiesene Gewinn oder Verlust dient als Bemessungsgrundlage für den zu versteuernden Gewinn.

Doch nicht jeder kann die Vorteile dieser Kleinunternehmerregelung während der gesamten Selbstständigkeit beibehalten. Wer von steigenden Umsätzen profitiert, freut sich meist, rutscht dann jedoch entsprechend in die sogenannte Regelbesteuerung. Ab diesem Zeitpunkt muss auf allen Rechnungen nun der entsprechende MwSt-Satz (7% oder 19%) ausgewiesen werden. Ebenso werden auch die Umsatzsteuervoranmeldungen für das Finanzamt fällig. Wer also im laufenden Jahr Erlöse von über 17.500 Euro oder im folgenden Jahr 50.000 Euro erwirtschaftet, muss den Kleinunternehmerstatus abgeben. Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) darf jedoch beibehalten werden.

Wächst das Unternehmen jedoch weiter und bewegt man sich in Umsatzzahlen von 500.000 Euro und Gewinnen von über 30.000 Euro, meldet sich hier meist das Finanzamt und bittet um Bilanzierung.

Unternehmer, die eine Bilanz erstellen müssen haben nun einen hohen buchungstechnischen Verwaltungsaufwand. Die einfache Gegenüberstellung der Einnahmen und Ausgaben reicht nicht mehr aus, stattdessen muss eine doppelte Buchführung erfolgen, die mit Inventur, Inventar, Eröffnungsbilanz, Eröffnungsbilanzkonto, Bestandskonten, Erlöskonten, der Gewinn-und-Verlust-Rechnung (GuV), dem Schlussbilanzkonto und auch der Bilanz einhergeht.

Der Übergang von der Einnahmen-Überschuss-Rechnung zur Bilanzierung stellt jedoch viele Unternehmer vor große Probleme. Zumal dann, wenn keine hinreichenden Buchhaltungskenntnisse vorhanden sind und die Buchführung bisher ohne entsprechendes Fachpersonal oder dem Steuerberater erledigt wurde.
Ab diesem Punkt empfiehlt es sich, sachkundige Hilfe in Anspruch zu nehmen und sich entsprechend beraten zu lassen. Denn – kommt das Unternehmen seinen diesbezüglichen Buchhaltungspflichten nicht ordnungsgemäß nach, d. h. ist für außenstehende Dritte kein lückenloses Buchhaltungssystem erkennbar, wird der erwirtschaftete Gewinn von den zuständigen Finanzbehörden in der Regel geschätzt. Und zwar meist eher großzügig!

Wer als Kleinunternehmer tätig ist, der kann in der Regel keine riesigen Erlöse vorweisen. Die Finanzbehörden gehen in diesem Fall von einer maximalen Umsatzgröße in Höhe von 17.500 Euro im laufenden Jahr und 50.000 Euro im folgenden Geschäftsjahr aus. Wer unterhalb dieser Grenzen liegt hat zwar eher geringe Einkünfte, jedoch entfallen hierbei wichtige buchhalterische Pflichten, die dem Existenzgründer in den ersten Jahren allerdings auch sehr von Nutzen sein können.

Wer die angegebenen Umsatzgrößen nicht überschreitet, kann seine Buchhaltung zunächst im Rahmen der sogenannten Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) erstellen. Hierbei werden lediglich alle Bruttoeinnahmen und –ausgaben gegenübergestellt. Die Differenz aus beiden Faktoren bestimmt die Bemessungsgrundlage für den zu versteuernden Gewinn. Hierbei handelt es sich um ein recht einfaches Prozedere, dass auch von Jungunternehmern, welche keine oder kaum Erfahrungen im Bereich der Buchhaltung besitzen, schnell und unkompliziert erlernt werden kann.

Was passiert jedoch, wenn die Umsätze steigen?

Ist die Anfangsphase der Unternehmensgründung überschritten, stellen sich im besten Fall auch Umsatzerhöhungen ein. Ab diesem Punkt sollte die Umsatzentwicklung unbedingt im Auge behalten werden!

Denn was viele Unternehmer nicht wissen: die 17.500 Euro-Grenze darf hier nicht allzu wörtlich genommen werden. Es handelt sich bei diesem Betrag um einen Brutto-Betrag, auf den eine imaginäre Steuer aufgeschlagen werden muss. Für die Beurteilung und die Einstufung in die Kleinunternehmerregelung wird als Bemessungsgrundlage der Netto-Betrag hinzugezogen. Demnach darf hier eine Umsatzgrenze von lediglich rund 14.000 Euro nicht überschritten werden. Wer dies nicht beachtet und denkt, dass er rein rechtlich Umsätze von bis zu 17.500 Euro erwirtschaften darf, bekommt nicht selten einen unliebsamen Anruf der zuständigen Finanzbehörden, die um Nachzahlung bitten.

Die Berechnung der tatsächlich erwirtschafteten Umsätze sollte aus diesem Grund niemals erst zum Ende des Geschäftsjahres erfolgen. Es empfiehlt sich hier eine Kontrolle im Laufe des gesamten Geschäftsjahres, damit bei einer möglichen Überschreitung schnell entgegengesteuert werden kann. Dies kann zum Beispiel mittels einer Verschiebung der Erlöse in das neue Geschäftsjahr hinein erreicht werden, sofern der Kleinunternehmerstatus beibehalten werden soll und auch im nächsten Jahr mit gleichbleibenden Umsätzen zu rechnen ist.

Zugrunde gelegt sind diese Pflichten im § 243 UstR, wobei hier maßgeblich ist, dass bei Existenzgründern, die bereits im Eröffnungsjahr die Umsatzgrenze von 17.500 Euro überschreiten, die 50.000 Euro-Grenze entfällt.

Wenn das Finanzamt Umsatzsteuer nachfordert

Ist der Fall eingetreten, die Umsatzgrenze von 17.500 Euro (Netto rund 14.000 Euro) wurde überschritten und eine Regelbesteuerung nicht beantragt, dann fordern die Finanzämter die einbehaltene Umsatzsteuer zurück. In diesem Falle wären es dann rund 2.500 Euro.

Aber das ist noch nicht alles. Alle im laufenden Jahr ausgestellten Ausgangsrechnungen sind entsprechend falsch, da hier noch im Rahmen des § 19 (1) UstG berechnet wurde, dh. keine UsSt ausgewiesen wurde. Nicht hat dementsprechend nun ein mühsames und peinliches Anschreiben aller bezogenen Kunden zu erfolgen, denen nun –eventuell noch Monate später- mitgeteilt werden muss, dass eine neue Rechnung für den lange abgeschlossenen Auftrag erstellt werden wird. Wer Glück hat, gerät hier an einen Kunden, den der zusätzliche Vorsteuerabzug gerade Recht kommt. In der Regel ist es jedoch so, dass die eigene unternehmerische Kompetenz in Frage gestellt wird und die Kunden wenig begeistert sind über diesen Mehraufwand.

Deshalb: Unbedingt die Umsatzgrenze im Auge behalten und rechtzeitig in die Regelbesteuerung wechseln!

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Als Kleinunternehmer werden all die selbstständig tätigen Unternehmer bezeichnet, deren Vorjahresumsatz einen Bruttobetrag in Höhe von 17.500 Euro nicht überschritten hat und die im laufenden Kalenderjahr mit ihrem Umsatz voraussichtlich unter der Grenze von 50.000 Euro bleiben werden.

Mit der Kleinunternehmer-Regelung gemäß § 19 UStG verpflichtet sich der Unternehmer auf seinen Rechnungen und Honoraraufstellungen keine MwSt. auszuweisen. Im Gegenzug entfällt hier dann jedoch auch die Pflicht, monatlich oder vierteljährlich eine Umsatzsteuervoranmeldung abzugeben. Die ausgewiesene Vorsteuer auf Eingangsrechnungen wiederum kann nun nicht mehr berücksichtigt werden, sondern wird lediglich als Kostenfaktor verbucht. Ein Erstattungsanspruch entfällt hier dem zufolge.

Übersteigt der Umsatz im laufenden Geschäftsjahr jedoch die Kleinunternehmer-Grenze, so wird der Wechsel hin zur Regelbesteuerung und die damit einhergehende Umsatzsteuervoranmeldung Pflicht.

Viele Unternehmer sind bei der Existenzgründung unsicher, wie hoch der zu erwartende Umsatz des neu gegründeten Unternehmens ausfallen wird. Um Umsatzsteuernachzahlungen aus dem Weg zu gehen, entschließen sie sich deshalb viele zur direkten Einstufung in die Regelbesteuerung. Dies ist selbstverständlich auch der Fall, wenn der zu erwartende Umsatz die Kleinunternehmer-Grenze schon vorab geschätzt übersteigen wird.

Was passiert jedoch hat man sich einmal für die Regelbesteuerung entschieden? Was ist, wenn der Umsatz das geschätzte Ziel nicht erreicht?
Zunächst sei gesagt: wer sich freiwillig für die Regelbesteuerung entschieden hat, der ist daran die nächsten fünf Jahre gebunden. Und dies bleibt auch unabhängig vom tatsächlich erwirtschaftetem Umsatz. Erst nach Ablauf dieser Frist, ist ein Wechsel zur Kleinunternehmer-Besteuerung wieder möglich.

Wer jedoch aufgrund von steigenden Umsätzen vom Kleinunternehmer-Status zur Regelbesteuerung wechseln musste, für den gibt es durchaus noch einen Weg zurück. Maßgeblich hierfür sind jedoch eine ganze Reihe von Bedingungen, wobei hier zunächst natürlich die ausbleibenden Umsatzzahlen zu nennen wären.

Aufgrund der Weltwirtschaftskrise sind auch deutsche Unternehmen mehr und mehr in ihrer Existenz bedroht. Stark schwankende Gewinn- und Umsatzzahlen sind mittlerweile mehr die Regel als die Ausnahme. Nicht wenige Unternehmen stehen aus diesem Grund vor der Frage, wie sie bestmöglich oder überhaupt aus der Pflicht zur Regelbesteuerung wieder hinauskommen können. Viele Firmeninhaber wissen darüber hinaus gar nicht, dass diese Möglichkeit überhaupt besteht.

Sinken oder stagnieren die Auftragszahlen, rutscht der zu erwartende Umsatz des laufenden Geschäftsjahres unter die 50.000 Euro-Grenze und war der Vorjahresumsatz bereits niedriger als 17.500 Euro, so gestatten die ortsansässigen Finanzbehörden eine Abstufung zurück auf den Kleinunternehmer-Status.
Dies ist jedoch nur dann möglich, wenn der Unternehmer sich nicht freiwillig zur Regelbesteuerung entschlossen hat, bzw. sofern die 5-Jahresfrist bereits abgelaufen ist.

Gibt es Einnahmen aus mehreren einzelnen Unternehmen und Selbstständigkeiten, so sind diese kumuliert zu sehen und müssen demnach hier mit einfließen.
Einnahmen aus Vermietungen und Verpachtungen werden weiterhin so berücksichtigt, wie dies vorab gehandhabt wurde. Unterliegen sie der Umsatzsteuer, so haben diese auch Auswirkungen auf die Einstufung in die Kleinunternehmer-Regelung.

Zu beachten ist weiterhin, dass Erlöse aus Lieferungen und Leistungen, welche vor der Rückstufung zur Kleinunternehmer-Besteuerung erfolgt sind, auch nachträglich noch der Umsatzsteuer unterliegen. Dies ist auch unabhängig davon, wann die Zahlung von Seiten der Kunden beim Unternehmen eingegangen ist.

Werden all diese Vorgaben berücksichtigt, so werden dem Unternehmen auf dem Weg zurück keine Steine in den Weg gelegt. Auch wenn wirtschaftliche Schwierigkeiten diese Maßnahme notwendig machen, kann man sich nun zumindest auf einen deutlich geringeren Verwaltungsaufwand und die gestrichene Umsatzsteuervoranmeldung freuen.