Wie sieht jedoch die genaue Regelung für die Umsatzsteuerbefreiung aus?

Die genaue Regelung im Paragraf 19 Absatz 1 besagt, dass die für Umsätze geschuldete Umsatzsteuer von Unternehmern, die im Inland oder in den in Paragraf 1 bezeichneten Gebieten ansässig sind, nicht erhoben wird, wenn die Umsätze zuzüglich der darauf entfallenden Steuer im vorangegangenen Kalenderjahr 17.500 Euro nicht überstiegen hat und im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich 50.000 Euro nicht übersteigen wird. Nun profitieren von dieser Art der Regelung allerdings nicht nur Unternehmer, die niedrige Umsätze vorweisen können, auch all jene, die sich selbstständig machen, können diese Regelung anwenden, wenn sie im Gründungsjahr einen Umsatz von weniger als 17.500 Euro und im Folgejahr von weniger als 50.000 Euro erwarten.

Dabei sollte jedoch bedacht werden, dass das Thema Umsatzsteuer für nahezu alle Unternehmer ein heikles Thema ist, nicht nur, dass der damit verbundene bürokratische Aufwand immens steigt, auch ist in Sachen Buchhaltung wesentlich mehr Arbeit von Nöten. In Anbetracht der monatlich oder quartalsweise zu erstellenden Umsatzsteuervoranmeldung für das Finanzamt, wären viele Unternehmer froh, die Kleinunternehmerregelung anwenden zu können. Ein weiteres Manko ist hier, es müssen Rücklagen gebildet werden, für eventuelle Umsatzsteuernachzahlungen, was auch nicht für jedes Unternehmen leicht ist. Nicht selten gehen den Unternehmen durch diese Abführung an die jeweiligen Finanzämter große Mengen liquider Mittel verloren, was sich natürlich in dem entsprechenden Geschäftsjahr schon stark bemerkbar machen kann.

Ein wichtiger Vorteil ist mit der Kleinunternehmerregelung verbunden, der vor allem Existenzgründer dazu bewegt, ihre Selbstständigkeit im Rahmen dieser Kleinunternehmerregelung zu starten. Während ab einem Jahresumsatz über 50.000 Euro eine Bilanzierung vom jeweiligen Finanzamt erwartet werden kann, sind alle Kleinunternehmer und all jene, die unter dieser Grenze liegen, im Rahmen des Jahresabschlusses lediglich zu einer so genannten Einnahmenüberschussrechnung verpflichtet. Dies erleichtert natürlich gerade jungen Unternehmen und Existenzgründern die ersten Geschäftsjahre.

Rechnungsstellung nach der Kleinunternehmerregelung

Unternehmer und Existenzgründer, die die Kleinunternehmerregelung für sich geltend gemacht haben, weisen also in ihren Rechnungen keine Mehrwertsteuer aus und sollten dies unbedingt durch einen Zusatz auf der Rechnung kenntlich machen, der besagt, dass sie eben die Kleinunternehmerregelung nutzen und demnach keine Umsatzsteuer ausweisen. Auch sollten sie grundlegend ihre Geschäftspartner darauf hinweisen, dass sie Kleinunternehmer sind. Grundlegend hat diese Kleinunternehmerregelung keine Auswirkungen auf die Geschäftsbeziehungen als solches. Wenn nun also eine Geschäftsbeziehung zwischen einem Kleinunternehmer und einem umsatzsteuerpflichtigen Unternehmer besteht, so kann der umsatzsteuerpflichtige Unternehmer seine Rechnungen ganz normal mit ausgewiesener Umsatzsteuer erstellen, der Kleinunternehmer kann diese nur nicht absetzen.

Es gibt aber grundsätzlich auch noch eine zweite Möglichkeit, bei der eine Umsatzsteuerbefreiung in Frage kommt. Dies betrifft in erster Linie die verschiedenen Bildungsträger, die von der Umsatzsteuer befreit sind. Hier kommt aber nicht zwingend eine Kleinunternehmerregelung zum Tragen. Vielmehr ist es dann einfach so, dass auf einen im Vorfeld ausgehandelten Preis eben keine Steuern mehr aufgeschlagen werden.

Die Auswirkungen der Umsatzsteuerbefreiung auf Kunden und Unternehmer

Eine Umsatzsteuerbefreiung hat prinzipiell keine sonderlichen auf eine Geschäftsbeziehung. Es muss im Vorfeld eben in diesem Falle ein Endpreis ausgehandelt werden, wie bei allen anderen Geschäften auch. Dass nun ein Kleinunternehmer keine Umsatzsteuer geltend machen kann, beeinflusst seine Geschäftspartner im Grunde genommen gar nicht. Auch haben die Kunden eines Kleinunternehmers keinerlei Nachteil aus dieser Regelung, sie können eben aus solchen Rechnungen keine Vorsteuer geltend machen, was sich aber auch nicht negativ auswirkt, da die Umsatzsteuer an sich ja ein so genannter Durchlaufposten ist, somit fällt ja auch der entsprechende Betrag im Umsatz weg. Somit kann festgehalten werden, dass eine Umsatzsteuerbefreiung weder aus Sicht des Kunden noch aus Sicht des Unternehmers nachteilige Auswirkungen hätte. Es ist nur eine Frage des entstehenden Arbeitsaufwandes.

Rechnungserstellung ohne Umsatzsteuer

Mehr Vorteile oder auch Nachteile?

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Das Thema Umsatzsteuer ist für viele Unternehmer ein sprichwörtliches rotes Tuch. Aufgrund der Umsatzsteuer steigt der bürokratische Aufwand in der Buchhaltung enorm an, sodass viele Unternehmer sich einerseits wünschen, ihnen würde eine Umsatzsteuerbefreiung zukommen. Neben den monatlich oder quartalsmäßig zu erstellenden Umsatzsteuervoranmeldungen müssen natürlich auch entsprechende Rücklagen für eventuelle Umsatzsteuernachzahlungen gebildet werden. Durch diese Abführung der Umsatzsteuer an die zuständigen Finanzbehörden gehen den Unternehmen meist große Mengen liquider Mittel verloren. Außerdem muss hier noch der Vorsteuerabzug berechnet werden, was ebenfalls mit sehr viel bürokratischem Aufwand verbunden ist und auch bei der Rechnungsstellung muss ohne eine Umsatzsteuerbefreiung ein großes Paket an entsprechenden Richtlinien umgesetzt werden.

Umsatzsteuerbefreiung – wenig Bürokratie für Existenzgründer

Für Existenzgründer und kleinere Unternehmen wirkt sich die Umsatzsteuerbefreiung im Hinblick auf den fehlenden bürokratischen Aufwand mehr als positiv aus. Auf das komplizierte Umsatzsteuerverfahren kann hier gänzlich verzichtet werden, sodass die Buchführung lediglich aus einer simplen und für jeden verständlichen Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) –ohne Ausweis der Umsatzsteuer- bestehen kann.

Kleinunternehmerregelung bedeutet Umsatzsteuerbefreiung

Eine Umsatzsteuerbefreiung kommt in der Regel immer dann in Betracht, wenn das Unternehmen einen nur geringen Umsatz erwirtschaftet. Dies ist oftmals sowohl bei den Existenzgründern und auch bei den kleineren Unternehmen, wie beispielsweise den Onlineshop, der Fall. Gemäß § 19 (1) des Umsatzsteuergesetzes darf hier kein Ausweis der Umsatzsteuer auf den Rechnungen erfolgen. Gleichzeitig muss jedoch auch ein diesbezüglicher Hinweis auf den Rechnungen enthalten sein. Der bezogene Geschäftspartner hat dann seinerseits keine Möglichkeit, einen Vorsteuerabzug geltend zu machen.

Umsatzsteuerbefreiung unterliegt Umsatzgrenzen

Wer den Kleinunternehmerstatus und damit auch die Umsatzsteuerbefreiung behalten möchte, der darf bestimmte Umsatzgrenzen nicht übersteigen. Im vergangenen Kalenderjahr sieht der Gesetzgeber hier eine Höchstgrenze in Höhe von 17.500 Euro vor; im laufenden Jahr dürfen es nicht mehr als 50.000 Euro sein. Nur dann bleibt auch die Umsatzsteuerbefreiung erhalten.

Ist eine Umsatzsteuerbefreiung immer erstrebenswert?

Obwohl die Umsatzsteuerbefreiung den Verwaltungsaufwand im Unternehmen deutlich senkt, ist sie nicht immer die beste Alternative für das Unternehmen. Selbst dann nicht, wenn eine Umsatzsteuerbefreiung aufgrund der noch nicht erreichten Umsatzgrenzen möglich wäre.
So kann beispielsweise kein Vorsteuerabzug geltend gemacht werden, was sich –je nach Größe des Einkaufs- doch sehr summieren kann. In diesem Fall müssen diese Vorsteuerbeträge komplett als Kosten gebucht werden.

Auch viele Geschäftspartner und Kunden sehen es lieber, wenn die Eingangsrechnungen die Mehrwertsteuer ausweisen. Denn diese Mehrwertsteuer kann nun wiederum als Vorsteuer in Abzug gebracht werden. Liegt jedoch eine Umsatzsteuerbefreiung vor, so kann der Kunde keine Kosten vom Finanzamt zurückholen.

Umsatzsteuerbefreiung zulasten des Images

Auch wenn alle Umsatzzahlen der Buchführung für die Kleinunternehmerregelung und somit auch für die Umsatzsteuerbefreiung sprechen, so sollte jedes Unternehmen auch die Möglichkeit der Regelbesteuerung in Betracht ziehen. Durch einen expliziten Verzicht auf die Umsatzsteuerbefreiung steigt in den meisten Fällen auch das Prestige und das Image des Unternehmens stark an. Viele gewerbliche Kunden ist eine Umsatzsteuerbefreiung von Anfang an ein Ausschlußkriterium für das Zustandekommen der Geschäftsbeziehungen.
Außerdem ist bei der Kleinunternehmerregelung (und somit auch der Umsatzsteuerbefreiung) für jeden ersichtlich, in welcher (kleinen) Größenordnung sich das Unternehmen befindet.

Umsatzsteuerbefreiung – Vor- und Nachteile abwägen

Wer als Kleinunternehmer von der Umsatzsteuerbefreiung Gebrauch machen will, der sollte immer auch prüfen, ob ein Verzicht hier nicht mehr Nachteile als Vorteile bringt. Was zwar einen niedrigeren Verwaltungsaufwand darstellt, kann aus anderer Sicht durchaus negativ für das Geschäft selbst sein. Ebenfalls sollte auch klar sein, dass ein Verzicht auf die Umsatzsteuerbefreiung in den kommenden fünf Jahren nicht mehr rückgängig gemacht werden kann.
Wer hier unsicher ist, der sollte unter Umständen den Rat eines Steuerberaters einholen.
Auf jeden Fall aber sollte man sich fragen, ob eine Umsatzsteuerbefreiung immer die beste Lösung für das Unternehmen ist.

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Als Kleinunternehmer werden all die selbstständig tätigen Unternehmer bezeichnet, deren Vorjahresumsatz einen Bruttobetrag in Höhe von 17.500 Euro nicht überschritten hat und die im laufenden Kalenderjahr mit ihrem Umsatz voraussichtlich unter der Grenze von 50.000 Euro bleiben werden.

Mit der Kleinunternehmer-Regelung gemäß § 19 UStG verpflichtet sich der Unternehmer auf seinen Rechnungen und Honoraraufstellungen keine MwSt. auszuweisen. Im Gegenzug entfällt hier dann jedoch auch die Pflicht, monatlich oder vierteljährlich eine Umsatzsteuervoranmeldung abzugeben. Die ausgewiesene Vorsteuer auf Eingangsrechnungen wiederum kann nun nicht mehr berücksichtigt werden, sondern wird lediglich als Kostenfaktor verbucht. Ein Erstattungsanspruch entfällt hier dem zufolge.

Übersteigt der Umsatz im laufenden Geschäftsjahr jedoch die Kleinunternehmer-Grenze, so wird der Wechsel hin zur Regelbesteuerung und die damit einhergehende Umsatzsteuervoranmeldung Pflicht.

Viele Unternehmer sind bei der Existenzgründung unsicher, wie hoch der zu erwartende Umsatz des neu gegründeten Unternehmens ausfallen wird. Um Umsatzsteuernachzahlungen aus dem Weg zu gehen, entschließen sie sich deshalb viele zur direkten Einstufung in die Regelbesteuerung. Dies ist selbstverständlich auch der Fall, wenn der zu erwartende Umsatz die Kleinunternehmer-Grenze schon vorab geschätzt übersteigen wird.

Was passiert jedoch hat man sich einmal für die Regelbesteuerung entschieden? Was ist, wenn der Umsatz das geschätzte Ziel nicht erreicht?
Zunächst sei gesagt: wer sich freiwillig für die Regelbesteuerung entschieden hat, der ist daran die nächsten fünf Jahre gebunden. Und dies bleibt auch unabhängig vom tatsächlich erwirtschaftetem Umsatz. Erst nach Ablauf dieser Frist, ist ein Wechsel zur Kleinunternehmer-Besteuerung wieder möglich.

Wer jedoch aufgrund von steigenden Umsätzen vom Kleinunternehmer-Status zur Regelbesteuerung wechseln musste, für den gibt es durchaus noch einen Weg zurück. Maßgeblich hierfür sind jedoch eine ganze Reihe von Bedingungen, wobei hier zunächst natürlich die ausbleibenden Umsatzzahlen zu nennen wären.

Aufgrund der Weltwirtschaftskrise sind auch deutsche Unternehmen mehr und mehr in ihrer Existenz bedroht. Stark schwankende Gewinn- und Umsatzzahlen sind mittlerweile mehr die Regel als die Ausnahme. Nicht wenige Unternehmen stehen aus diesem Grund vor der Frage, wie sie bestmöglich oder überhaupt aus der Pflicht zur Regelbesteuerung wieder hinauskommen können. Viele Firmeninhaber wissen darüber hinaus gar nicht, dass diese Möglichkeit überhaupt besteht.

Sinken oder stagnieren die Auftragszahlen, rutscht der zu erwartende Umsatz des laufenden Geschäftsjahres unter die 50.000 Euro-Grenze und war der Vorjahresumsatz bereits niedriger als 17.500 Euro, so gestatten die ortsansässigen Finanzbehörden eine Abstufung zurück auf den Kleinunternehmer-Status.
Dies ist jedoch nur dann möglich, wenn der Unternehmer sich nicht freiwillig zur Regelbesteuerung entschlossen hat, bzw. sofern die 5-Jahresfrist bereits abgelaufen ist.

Gibt es Einnahmen aus mehreren einzelnen Unternehmen und Selbstständigkeiten, so sind diese kumuliert zu sehen und müssen demnach hier mit einfließen.
Einnahmen aus Vermietungen und Verpachtungen werden weiterhin so berücksichtigt, wie dies vorab gehandhabt wurde. Unterliegen sie der Umsatzsteuer, so haben diese auch Auswirkungen auf die Einstufung in die Kleinunternehmer-Regelung.

Zu beachten ist weiterhin, dass Erlöse aus Lieferungen und Leistungen, welche vor der Rückstufung zur Kleinunternehmer-Besteuerung erfolgt sind, auch nachträglich noch der Umsatzsteuer unterliegen. Dies ist auch unabhängig davon, wann die Zahlung von Seiten der Kunden beim Unternehmen eingegangen ist.

Werden all diese Vorgaben berücksichtigt, so werden dem Unternehmen auf dem Weg zurück keine Steine in den Weg gelegt. Auch wenn wirtschaftliche Schwierigkeiten diese Maßnahme notwendig machen, kann man sich nun zumindest auf einen deutlich geringeren Verwaltungsaufwand und die gestrichene Umsatzsteuervoranmeldung freuen.