Wer selbstständig tätig ist, sei es, weil er ein Architekturbüro, eine Schneiderei oder ein Internetshop betreibt, ist ab einer gewissen Einkommensgrenze umsatzsteuerpflichtig, dh., er muss monatlich oder quartalsmäßig Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen.

Bei örtlichen Geschäftsbetrieben ist das den meisten Unternehmern klar; dass jedoch auch der klassische eBay-Verkäufer Umsatzsteuer zahlen muss, wird oftmals vergessen. Zwar ist es sehr einfach als gewerblicher Verkäufer tätig zu werden und diesbezüglich auch einen Onlineshop zu errichten, die Umsatzsteuer Internet allerdings findet zumindest am Anfang der neuen Tätigkeit eher wenig Beachtung.

Umsatzsteuer Internet – Grundsatz

Die Umsatzsteuer ist aus dem Grundsatz entstanden, dass für alle Waren, die das Unternehmen verlassen, und auch für alle erbrachten Dienstleistungen anschließend ein festgelegter Steueranteil an das zuständige Finanzamt abgeführt werden muss. Da ein Großteil der Unternehmen jedoch eigene Waren produzieren und hierfür ebenfalls Produkte einkaufen müssen, ist es erlaubt, die hier gezahlte Mehrwertsteuer (in diesem Fall wäre das die Vorsteuer) von der zu zahlenden Umsatzsteuer abzuziehen. Dies gilt allerdings nicht nur für Wareneingangsrechnungen, sondern für alle Eingangsrechnungen, auf denen die Mehrwertsteuer berechnet wurde.

Umsatzsteuer Internet – die Voraussetzungen

Die Umsatzsteuer muss natürlich nur der an das Finanzamt abführen, der auch als Unternehmer tätig ist. Privatpersonen, die beispielsweise bei ebay vereinzelt Artikel verkaufen, sind nicht steuerpflichtig, d. h., für sie entfällt die Umsatzsteuer Internet.

Weiterhin muss darauf geachtet werden, dass die Umsätze des eCommerce immer im Inland abgewickelt werden. Auch hier muss wieder auf den klassischen eBay-Verkauf hingewiesen werden, da besonders hier die Waren auch in die Schweiz oder nach Österreich verschickt werden.

Umsatzsteuer Internet entfällt bei Kleinunternehmern

Wer seinen Internet- oder Ebay-Shop nur nebenberuflich oder in einem kleinen Rahmen betreibt, der läuft steuerlich in den meisten Fällen unter der sogenannten Kleinunternehmerregelung. Hier kommt der § 19 (Abs. 1) des Umsatzsteuergesetzes zum Tragen, der besagt, dass Unternehmer, die im vergangenen Kalenderjahr keine Umsätze über 17.500 Euro getätigt haben und im laufenden Jahr diese die Grenze von 50.000 Euro voraussichtlich nicht übersteigen werden keine Umsatzsteuervoranmeldungen abzugeben brauchen. Ist dies der Fall, muss auch die Umsatzsteuer Internet nicht aufgeführt und an das Finanzamt abgeführt werden. Ein Vorsteuerabzug ist dann jedoch entsprechend ebenfalls nicht möglich.

Umsatzsteuer Internet – Umsatzsteuer-Identifikationsnummer

Besonders im Zusammenhang mit den diversen Internetverkäufen taucht immer wieder auch die Frage nach der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer auf. Viele Unternehmer wissen nicht, ob die reguläre Steuernummer ausreicht, oder ob doch explizit eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer angefordert werden muss. Im Rahmen der ordnungsgemäßen Anbieterkennzeichnung ist die Angabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer jedoch nur dann Pflicht, wenn auch eine diesbezügliche Identifikationsnummer vorliegt, dh. beantragt wurde.

Gewerbeanmeldung für den Internetshop

Ob ein Gewerbe angemeldet werden muss, ist besonders bei den ebay-Verkäufen nicht immer klar ersichtlich. Viele als privat deklarierte Verkäufer veräußern monatlich so viele Artikel, dass hier eigentlich von einem gewerblichen Verkauf ausgegangen werden muss. In vielen Fällen werden diese sogenannten privaten Verkäufer dann zunächst abgemahnt und in einem weiteren Schritt dann auch dem Finanzamt gemeldet.

Grundsätzlich muss deshalb eine Gewerbeanmeldung gemäß § 14 der Gewerbeanmeldung dann erfolgen, wenn der Unternehmer gewerblich tätig ist, bzw. die erzielten Umsätze auf eine gewerbliche Tätigkeit hinweisen.

Das Gewerbe selbst unterliegt dem Einkommensteuergesetz, da hier davon ausgegangen werden muss, dass mit dem Gewerbe Gewinne erzielt werden sollen. Dies ist auch dann der Fall, wenn es sich um eine nebengewerbliche Tätigkeit handelt.
Auch ist es als unerheblich zu sehen, ob das Unternehmen tatsächliche Gewinne macht oder ob es letztendlich doch mit einem Verlust und roten Zahlen abschließt –das Gewerbe muss entsprechend angemeldet werden.

Nach der Gewerbeanmeldung kann der Jungunternehmer dann jedoch entscheiden, ob er zunächst als Kleinunternehmer tätig sein will (in diesem Fall wird die Umsatzsteuer Internet nicht separat ausgewiesen) oder ob er gleich auch die Regelbesteuerung wählt.

Wer ein Unternehmen führt, der kommt in der Regel auch um entsprechende Werbemaßnahmen nicht herum. Werbung kann vielfach geschaltet werden. Viele Unternehmen inserieren in lokalen Printmedien, andere nutzen Radio- oder Fernsehsender und wieder andere betreiben Webung über das Internet. Das Internet bietet eine große Plattform, auf der meist sehr lukrativ Werbemaßnahmen platziert werden können. Vielen Unternehmern ist jedoch nicht klar, dass auch im Hinblick auf die Umsatzsteuer hier entsprechende Regeln beachtet werden müssen. Werden diese nicht eingehalten, drohen harte Strafen, wie die Erfahrung kürzlich zeigte.

Produktwerbung im Internet muss auch die Umsatzsteuer beinhalten

Die deutsche Preisangabenverordnung (PAngV) macht es erforderlich, dass bei jeglicher Produktwerbung im Internet auch die Umsatzsteuer aufgeführt werden muss. Ausnahmen können hier nur in den Fällen toleriert werden, bei denen sich die Werbemaßnahmen ausschließlich an den Endverbraucher richten, die die Ware oder auch Dienstleistung für die selbstständige oder gewerbliche Nutzung verwenden.

Bundesgerichtshof mahnt Produktwerbung ohne Ausweis der Umsatzsteuer an

Laut Mitteilung des Bundesgerichtshofes ist jedoch jegliche Werbung im Bereich eCommerce, sowohl Geschäftsleuten wie auch Privatpersonen öffentlich zugänglich. Aus diesem Grund darf auch der Ausweis der Umsatzsteuer bei keiner Produkt- oder Dienstleistungswerbung fehlen. Maßgeblich für diesen Entscheid ist ein Fall eines Gebrauchtwagenhändlers, der seine Fahrzeuge im Internet angeboten hatte, hier jedoch keinen Ausweis der Umsatzsteuer vornahm. Laut seinen Angaben zielte die Werbung ausschließlich darauf ab, die Fahrzeuge an Händler weiterzuveräußern oder aber in den Export zu geben, was die Richter des Bundesgerichtshofes allerdings so nicht gelten ließen. Laut deren Meinung komme es nicht darauf an, wen die Produktwerbung erreichen solle, sondern wen sie tatsächlich auch erreicht – und das waren in diesem speziellen Fall nun mal auch die Privatpersonen. Ein expliziter Hinweis, dass nur an Händler verkauft werden sollen, fehlte auf der Internetplattform. Wie das Gericht weiterhin erklärte, war die Werbeanzeige in einem Bereich positioniert, die allen Kunden –sowohl Privat- wie auch Unternehmern- zugänglich ist und somit hätte auch der Ausweis der Umsatzsteuer hier nicht unterbleiben dürfen. (Urteil BGH vom 29.5.2010 AZ I ZR 99/08)

Fehlende Umsatzsteuer – auch Mitbewerber klagten

Produktwerbungen, die ohne den Ausweis der Umsatzsteuer im Internet platziert werden, sind auch für die Mitbewerber und Konkurrenten ein zunehmendes Ärgernis. Wer Werbung für seine eigenen Produkte macht und beim Preis die Umsatzsteuer außen vor lässt, der erweckt den Eindruck, die Ware wäre bei ihm preiswerter als die, der Mitbewerber. In einem speziellen Fall, bei dem es auch um den Verkauf von Gebrauchtwagen ging, klagten einige Mitbewerber auf Unterlassung und hatten hier auch einen Erfolg zu verzeichnen. Im konkreten Urteil ging es darum, dass ein Gebrauchtwagenhändler auf einer großen deutschen Automobilplattform für seine eigenen Fahrzeuge Werbung machte, jedoch lediglich den Bruttopreis der Fahrzeuge nannte, die Umsatzsteuer hier jedoch bei keinem der Angebote aufgeführt war. Der Zusatz „Preis Export FCA“, der hier zu finden war reichte den Richtern des Bundesgerichtshofs jedoch nicht aus und somit gaben sie der Unterlassungsklage der Mitstreiter recht. Explizit hätte erwähnt werden müssen, dass ein Verkauf nur an Händler möglich ist. So sei es jedoch sowohl für die Mitstreiter und Konkurrenten wie auch für Privatkunden eine mehr als undurchsichtige Preispolitik. Und weiter: Die Preise der Konkurrenten wären gezielt in ein schlechteres Licht gerückt worden.

Werbung und Umsatzsteuer gemäß der Preisangabenverordnung

Wer Werbung im Bereich eCommerce platzieren möchte, dem ist angeraten entweder die Umsatzsteuer entsprechend auszuweisen oder aber explizit darauf hinzuweisen, dass ein Verkauf nur an Händler oder für den Export geplant ist. Ein Zuwiderhandeln gilt vielfach als Verletzung des Wettbewerbsrechts und wird als unlautere Geschäftspraktik angesehen, was natürlich in der Regel rechtliche Schritte nach sich zieht. Ein korrekter Ausweis der Umsatzsteuer sollte entsprechend der PAngV immer erfolgen.

Rechnungserstellung ohne Umsatzsteuer

Mehr Vorteile oder auch Nachteile?

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Das Thema Umsatzsteuer ist für viele Unternehmer ein sprichwörtliches rotes Tuch. Aufgrund der Umsatzsteuer steigt der bürokratische Aufwand in der Buchhaltung enorm an, sodass viele Unternehmer sich einerseits wünschen, ihnen würde eine Umsatzsteuerbefreiung zukommen. Neben den monatlich oder quartalsmäßig zu erstellenden Umsatzsteuervoranmeldungen müssen natürlich auch entsprechende Rücklagen für eventuelle Umsatzsteuernachzahlungen gebildet werden. Durch diese Abführung der Umsatzsteuer an die zuständigen Finanzbehörden gehen den Unternehmen meist große Mengen liquider Mittel verloren. Außerdem muss hier noch der Vorsteuerabzug berechnet werden, was ebenfalls mit sehr viel bürokratischem Aufwand verbunden ist und auch bei der Rechnungsstellung muss ohne eine Umsatzsteuerbefreiung ein großes Paket an entsprechenden Richtlinien umgesetzt werden.

Umsatzsteuerbefreiung – wenig Bürokratie für Existenzgründer

Für Existenzgründer und kleinere Unternehmen wirkt sich die Umsatzsteuerbefreiung im Hinblick auf den fehlenden bürokratischen Aufwand mehr als positiv aus. Auf das komplizierte Umsatzsteuerverfahren kann hier gänzlich verzichtet werden, sodass die Buchführung lediglich aus einer simplen und für jeden verständlichen Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) –ohne Ausweis der Umsatzsteuer- bestehen kann.

Kleinunternehmerregelung bedeutet Umsatzsteuerbefreiung

Eine Umsatzsteuerbefreiung kommt in der Regel immer dann in Betracht, wenn das Unternehmen einen nur geringen Umsatz erwirtschaftet. Dies ist oftmals sowohl bei den Existenzgründern und auch bei den kleineren Unternehmen, wie beispielsweise den Onlineshop, der Fall. Gemäß § 19 (1) des Umsatzsteuergesetzes darf hier kein Ausweis der Umsatzsteuer auf den Rechnungen erfolgen. Gleichzeitig muss jedoch auch ein diesbezüglicher Hinweis auf den Rechnungen enthalten sein. Der bezogene Geschäftspartner hat dann seinerseits keine Möglichkeit, einen Vorsteuerabzug geltend zu machen.

Umsatzsteuerbefreiung unterliegt Umsatzgrenzen

Wer den Kleinunternehmerstatus und damit auch die Umsatzsteuerbefreiung behalten möchte, der darf bestimmte Umsatzgrenzen nicht übersteigen. Im vergangenen Kalenderjahr sieht der Gesetzgeber hier eine Höchstgrenze in Höhe von 17.500 Euro vor; im laufenden Jahr dürfen es nicht mehr als 50.000 Euro sein. Nur dann bleibt auch die Umsatzsteuerbefreiung erhalten.

Ist eine Umsatzsteuerbefreiung immer erstrebenswert?

Obwohl die Umsatzsteuerbefreiung den Verwaltungsaufwand im Unternehmen deutlich senkt, ist sie nicht immer die beste Alternative für das Unternehmen. Selbst dann nicht, wenn eine Umsatzsteuerbefreiung aufgrund der noch nicht erreichten Umsatzgrenzen möglich wäre.
So kann beispielsweise kein Vorsteuerabzug geltend gemacht werden, was sich –je nach Größe des Einkaufs- doch sehr summieren kann. In diesem Fall müssen diese Vorsteuerbeträge komplett als Kosten gebucht werden.

Auch viele Geschäftspartner und Kunden sehen es lieber, wenn die Eingangsrechnungen die Mehrwertsteuer ausweisen. Denn diese Mehrwertsteuer kann nun wiederum als Vorsteuer in Abzug gebracht werden. Liegt jedoch eine Umsatzsteuerbefreiung vor, so kann der Kunde keine Kosten vom Finanzamt zurückholen.

Umsatzsteuerbefreiung zulasten des Images

Auch wenn alle Umsatzzahlen der Buchführung für die Kleinunternehmerregelung und somit auch für die Umsatzsteuerbefreiung sprechen, so sollte jedes Unternehmen auch die Möglichkeit der Regelbesteuerung in Betracht ziehen. Durch einen expliziten Verzicht auf die Umsatzsteuerbefreiung steigt in den meisten Fällen auch das Prestige und das Image des Unternehmens stark an. Viele gewerbliche Kunden ist eine Umsatzsteuerbefreiung von Anfang an ein Ausschlußkriterium für das Zustandekommen der Geschäftsbeziehungen.
Außerdem ist bei der Kleinunternehmerregelung (und somit auch der Umsatzsteuerbefreiung) für jeden ersichtlich, in welcher (kleinen) Größenordnung sich das Unternehmen befindet.

Umsatzsteuerbefreiung – Vor- und Nachteile abwägen

Wer als Kleinunternehmer von der Umsatzsteuerbefreiung Gebrauch machen will, der sollte immer auch prüfen, ob ein Verzicht hier nicht mehr Nachteile als Vorteile bringt. Was zwar einen niedrigeren Verwaltungsaufwand darstellt, kann aus anderer Sicht durchaus negativ für das Geschäft selbst sein. Ebenfalls sollte auch klar sein, dass ein Verzicht auf die Umsatzsteuerbefreiung in den kommenden fünf Jahren nicht mehr rückgängig gemacht werden kann.
Wer hier unsicher ist, der sollte unter Umständen den Rat eines Steuerberaters einholen.
Auf jeden Fall aber sollte man sich fragen, ob eine Umsatzsteuerbefreiung immer die beste Lösung für das Unternehmen ist.

Was muss eine Rechnung beinhalten?

Als Unternehmer ist jeder verpflichtet, Rechnungen zu Erstellen, ein Duplikat jeder Rechnung für mindestens 10 Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Rechnung erstellt wurde, aufzubewahren. Grundsätzlich gilt, dass eine ordentliche Rechnung zwingend die komplette Anschrift, unter dem vollständigen Namen, der Rechnung stellenden Person (meistens in der Kopfzeile) enthält. Darunter muss ebenso detailliert aufgeführt werden, der Name als auch die Anschrift des Kunden, oder auch des Leistungsempfängers. Es ist einem freigestellt, ob man die Bankverbindung oben mit aufführt – manchmal (insbesondere bei größeren Unternehmen) findet man diese Angaben auch in der Fußzeile, fehlen dürfen sie aber keinesfalls, wie natürlich auch nicht das jeweilige Ausstellungsdatum der Rechnung.

Ebenso wichtig ist die Steuernummer desjenigen, der die Rechnung erstellt. Dabei ist alternativ das Angeben der Umsatzsteueridentifikationsnummer (kurz Ust-ID) ebenso sinnvoll als auch erlaubt, zumal über diese Nummer keine weiteren Auskünfte für Außenstehende möglich sind. Des Weiteren muss jede Rechnung eine fortlaufende Nummer (Rechnungsnummer) besitzen, die auch in jedem Fall ersichtlich sein muss. Das hängt damit zusammen, dass ein Unternehmer verpflichtet ist, jede seiner Rechnungen nachweisen zu können. So wird verhindert, dass Rechnungen abhandenkommen. Diese Daten sind in einer Vorlage (sofern sich die Adressaten nicht ändern) festzulegen. Eine Rechnung kann in Papierform auf dem Postweg oder auch als Dokument (elektronisch) per Datenfernübertragung versendet werden.

Auch für die nächsten Angaben kann man beispielsweise in Form einer Tabelle, ein Muster in die Rechnung integrieren. Aufgeführt sein müssen die Anzahl und die Art der gelieferten Gegenstände, oder der Umfang der erbrachten Leistung, sowie den Zeitpunkt, an dem die Leistung oder auch die Lieferung erbracht wurde. In besonderen Fällen kann auch, je nach Absprache, eine Rechnung in regelmäßigem Rhythmus gestellt werden. Wenn die Art der Dienstleistung lediglich in der Anzahl und damit auch der Vergütung variiert, ist eine sich wiederholende Rechnung in (meist monatlichen) Abständen möglich. In diesen Fällen muss darauf geachtet werden, dass das jeweilige Ausstellungsdatum, als auch die spezifischen Angaben, sowie die fortlaufende Rechnungsnummer, monatlich auf dem Muster oder der Vorlage angepasst werden. Es muss für den Kunden genauestens ersichtlich sein, für welche Leistung in welchem Zeitraum als auch in welchem Ausmaß (Einzel- als auch Gesamtpreis) er den abschließenden Rechnungsbetrag begleichen soll.

Hinzu kommt, beim Errechnen des Entgeldes, eine Aufschlüsselung nach Steuersätzen, als auch eventuell vereinbarte Minderungen, wenn diese nicht schon vorher bedacht und aufgeführt wurden. Liegt, wie zum Beispiel bei Kleinunternehmern, eine Befreiung von der Umsatzsteuerpflicht vor, so muss darauf hingewiesen werden. Bei einer Umsatzsteuerpflicht für den Unternehmer, muss auch auf die Aufbewahrungspflicht des Leistungsempfängers hingewiesen werden.

Die Umsatzsteuer kurz Ust

Im allgemeinen Sprachgebrauch, als auch im Rechtsverkehr, bezeichnet man die Umsatzsteuer (USt) auch als Mehrwertsteuer (MwSt.). Den Gemeinden, Ländern und schlussendlich auch dem Bund, kommt die Umsatzsteuer zugute. Sie ist sogar die wichtigste Einnahmequelle, misst man sie an ihrer Höhe kann man sogar sagen, dass sie rund 30% vom Gesamtsteueraufkommen ausmacht. Die Umsatzsteuer wird berechnet anhand der „Soll-Versteuerung“ und der „Ist-Versteuerung“, was bedeutet, dass die Berechnung nach vereinbarten Entgelten (Soll = wenn der Voranmeldungszeitraum, in dem die Leistungen durchgeführt worden sind, abgelaufen ist) und die Berechnung nach vereinnahmten Entgelten (Ist = wenn der Voranmeldungszeitraum, in dem die Entgelte auch tatsächlich vereinnahmt wurden, vorüber ist).

Umsatzsteuerpflichtig sind Umsätze, die aus Leistungen oder Lieferungen von Unternehmern erzielt werden. Durch das Entgelt, dass er für diese Leistungen einnimmt, egal ob durch Einfuhr oder innergemeinschaftlichen Erwerb – für diese gesamten Einnahmen wird die Höhe, der von dem Unternehmer zu erbringenden Umsatzsteuer berechnet. Daher spricht man bei diesen Umsätzen auch von „Steuerbaren Umsätzen“. Als „Unternehmer“ bezeichnet man jeden, der selbstständig gewerblich tätig ist, oder berufliche Tätigkeiten dementsprechend ausführt – also jeder, der durch seine Arbeit Einnahmen erzielt.

Wann muss ich Umsatzsteuer abführen?

Einer Befreiung von der Umsatzsteuer unterliegen beispielsweise jene Unternehmer, die in anderen EU-Ländern an Unternehmer mit eigener Umsatzsteueridentifikationsnummer liefern. Erhält die Lieferung eine private, nicht gewerblich tätige Person, so ist die Befreiung aufgehoben. Ansonsten gilt die Befreiung für alle Exporte, also Lieferungen in Länder außerhalb der EU. Kann ein Unternehmer die Voraussetzungen für diese Befreiung nicht regelmäßig nachweisen, wird automatisch die Steuerpflicht erhoben.

Ferner sind alle Umsätze aus „wirtschaftlich-sozialer Überlegung“ von der Umsatzsteuer befreit, mit anderen Worten: alle Krankenhäuser und Ärzte als auch Zahnärzte oder Heilpraktiker etc. Genauso fallen Umsätze heraus, die man in die Grunderwerbssteuer, das Rennwett- und Lotteriegesetz und die Versicherungssteuer einordnen kann. Mit einigen Ausnahmen trifft das auch auf das Brief- und Postporto (Deutsche Post AG) oder einen Großteil der für Privatpersonen erbrachten Bankdienstleistungen zu, ebenso wie für Wohnungs- und Grundstücksmieten, sofern nicht an Unternehmer vermietet wird.

Einige wenige Umsätze, die nicht der Umsatzsteuerpflicht unterliegen, somit auch keiner Befreiung erfordern, sind Verkäufe an Abteilungen innerhalb eines Unternehmens oder an Tochtergesellschaften, die das gleiche Rechnungswesen haben und natürlich auch Verkäufe von Privatpersonen untereinander. Desgleichen sind die sogenannten „Kleinunternehmer“ von der Umsatzsteuerpflicht befreit. Was bedeutet, dass der Umsatz (inklusive der anfallenden Umsatzsteuer) im vorausgegangenen Kalenderjahr nicht 17.000 Euro überstiegen hat und 50.000 Euro im laufenden Kalenderjahr nicht übersteigen wird. Verzichtet man auf die Kleinunternehmerregelung, die der Unternehmer bis zur Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung gegenüber dem Finanzamt erklären kann, bedeutet dies, dass er bindend für mindestens fünf Kalenderjahre umsatzsteuerpflichtig ist und somit zwingend auch zahlen muss, deshalb ist es anfangs sinnvoll, als Kleinunternehmer zu starten.

Die Rechte und Pflichten zweier Parteien, entweder Käufer und Verkäufer oder Leistungsempfänger und Leistungserbringer, sind im Allgemeinen nicht von einer Rechnung abhängig. Eine Rechnung steht also nicht für die Voraussetzungen einer Arbeit und auch nicht für die Fälligkeit einer Leistung. In den meisten Fällen sind diese Bedingungen bereits im Vorfeld innerhalb eines Vertrages geregelt (eine bestimmte Leistung für einen bestimmten Preis). Eine Rechnung zu erstellen ist in den Fällen notwendig, wenn eine erbrachte Leistung vergütet werden soll, die Konditionen (in welcher Frist wofür gezahlt wird) stehen bereits im Vorfeld fest.